24. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке .

24. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке .

Организации
всех форм собственности обязаны денежные
средства хранить в учреждениях банков.
Все расчеты между организациями должны,
как правило, осуществляться в безналичном
порядке через учреждения банков. Для
этих целей в банке открывается расчетный
счет. Организация может открыть только
один расчетный счет в банке.

С
расчетного
счета

банк выплачивает обязательства, расходы
и поручения организации, проводимые в
порядке безналичных расчетов, а также
выдает средства на оплату труда и текущие
хозяйственные нужды. Операции по
зачислению сумм на расчетный счет или
списанию с него банк
производит
на основании письменных распоряжений
владельцев счета (денежные чеки, платежные
поручения, объявления на взнос наличными)
или с
их согласия

(оплата платежными требований поставщиков
и подрядчиков). Исключение
составляют платежи, взыскиваемые в
бесспорном порядке по
решению
:
государственного арбитража; финансовых
и налоговых органов.

Обо
всех операциях по расчетному счету, по
валютным счетам банк извещает своего
клиента выписками
с расчетного счета. В выписке указывается
дата, номер расчетного счета, остаток
денег входящий (на утро), код и суммы
операций за день, остаток исходящий.
Прилагаются все оправдательные платежные
документы. Исправления в банковских
документах не допускаются, а банк свои
ошибки в выписке подтверждает подписью
главного бухгалтера и круглой печатью.

Счет
51 «Расчетный счет» — активный
.
По дебету счета отражается наличие и
поступление денежных средств, а по
кредиту – их выбытие

В
бухучете движение денежных средств на
текущем счете по данным выписок банка
отражается на активном счете 31 (счета
в банках), имеющем 4 субсчета: 331 – текущие
счета в национальной валюте, 312 – текущие
счета в иностранной валюте, 313 – прочие
счета в банках в национальной валюте,
314 – прочие счета в банках в иностранной
валюте. На основании записей в выписке
банка, бухгалтер проставляет корреспонденцию
счетов. При обработке банковских
документов, бухгалтер должен учитывать,
что в выписке поступление денежных
средств отражается по дебету, а списание
по кредиту. В практике хозяйственной
деятельности предприятия бывает, что
в выписке допущена ошибка по вине банка.
В этом случае соответствующая сумма
отражается на дебете или кредите счета
374 (расчеты по претензиям), о чем должно
быть сообщено банку не позднее 10 дней
со дня даты выписки. При журнально-ордерной
форме учета обороты по кредиту 31 счета
отражаются в ЖО №2, а обороты по дебету
– в разных ЖО, но контролируются
ведомостью №2. Также используется счет
33 (прочие денежные средства). На нем
ведется учет наличия и движения денежных
документов, хранение в кассе предприятия
по их номинальной стоимости (почтовые
марки, оплаченные проездные документы),
также на данном счете формируется
информация о денежных средствах в пути.

25. Учет операций на валютных счетах.

Иностранная
валюта учитывается на счете
52 «Валютный счет»

в
банке,
который имеет субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2
«Валютные счета за рубежом»
.
Порядок совершения операций по счету
52 «Валютный счет» регулируется
Национальным банком РБ. По дебету счета
52 отражается поступление средств, а по
кредиту — списание. Операции по валютным
счетам отражаются в бухгалтерском учете
на основании выписок
банка и приложенных к ним денежно-расчетных
документов
.

Сальдо
по счетам 51 и 52 может быть только
дебетовое.

Аналитический
учет ведется по каждому виду валюты
отдельно, как в номинале, так и в переводе
на рубли, так как учет и баланс ведутся
только в одной валюте — в рублях.
Иностранная валюта в рубли переводится
по единому курсу Национального банка
на дату совершения хозяйственной
операции. При изменении валютных курсов
к рублю возникают курсовые разницы от
переоценки инвалюты: положительные
курсовые разницы – Д-т
52
и
К-т
80
;
отрицательные разницы – Д-т
80

и К-т
52.

При
поступлении денег на расчетный счет и
валютные счета делают записи следующие:
поступление выручки за реализованную
продукцию, товары, услуги, работы — Д-т
51, 52
и
К-т
46, 62
;
поступление наличных денег, в том числе
валюты – Д-т
51, 52

и К-т
50
;
поступление средств с валютного счета
Д-т
51

и К-т
52
;
получение кредитов банка — Д-т
51, 52

и К-т
90, 92, 93
;
поступление рублевого эквивалента от
обязательной продажи инвалюты — Д-т
51

и К-т
76
.
Списание денежных средств с расчетного
счета отражается следующим образом:
поступление наличных денег в кассу
предприятия — Д-т
50

и К-т
51
,
52;
погашение кредитов банка — Д-т
90, 92, 93

и К-т
51
;
перечисление платежей в бюджет — Д-т
68

и К-т
51
;
использование прибыли в течение года
на различные цели (согласно Уставу
предприятия и законодательству) — Д-т
81, 88

и К-т
51
;
перечисление поставщикам за товары,
материалы и др. — Д-т
60

и К-т
51;
перечисление штрафов, пени, неустоек,
судебных издержек и других внереализационных
расходов по хоздоговорам — Д-т
80

и К-т
51
.

Leave a Comment