ДЛЯ ПРАКТ ЗАНЯТИЙ БУ

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЕТА

 

 

 

Практикум

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Краснодар

КубГАУ

2016

 

.5)

65.052

Т33

 

 

Рецензент:

 

– доктор экономических наук, профессор

)

 

 

 

с.

 

 

.

.

 

 

 

 

.5)

ББК 65.052

 

 

2016

ГАУ

 

 

 

 

 

Оглавление

 

 

Бухгалтерский учет и его место в системе управления….

Тема 2. Предмет, объекты и метод бухгалтерского учета………..

Тема 3. Бухгалтерские счета и двойная запись……………………

Тема 4. Синтетический и аналитический учет.……………………

Тема 5. Бухгалтерский баланс.……………………………………..

Тема 6. Оценка объектов бухгалтерского учета ………………….

Тема 7. Учет заготовления и приобретения материальных

ценностей……………………………………………………

 

Тема 8. Учет процесса производства…………..…………………..

Тема 9. Инвентаризация…………………………………………….

Приложение.…………………………………………………………..

95

 

Тема 1. Бухгалтерский учет и его место

в системе управления

 

 

Тематика докладов

 

История возникновения бухгалтерского учета

Понятие хозяйственного учета. Измерители, применяемые в учете. Виды учета

Задачи и функции бухгалтерского учета

Принципы бухгалтерского учета (допущения)

Принципы бухгалтерского учета (требования)

Объекты бухгалтерского учета: доходы и расходы

Метод бухгалтерского учета

Законодательное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации (пять уровней)

Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

ции (органы, осуществляющие руководство, их функции)

вания к ней

. Внутренние пользователи

Внешние пользователи бухгалтерской информации

ский. Налоговый учет. Различия между ними

Место бухгалтерского учета в системе управления

Организация учетного аппарата в организации

Учетная политика организации

дерации

 

 

 

 

 

.1

 

цией.

АО «Агрофирма «Росток»:

генеральный директор;

ревизионная комиссия;

налоговая инспекция;

обслуживающий банк;

начальник финансового отдела;

генерального директора;

начальник отдела сбыта;

профсоюзный комитет АО;

аудиторская фирма;

инвестор;

арбитражный суд;

главный экономист;

федеральное казначейство;

пенсионный фонд.

 

Классификация пользователей учетной информации

 

 

Задание 1.2

 

лей по указанным группам:

1. Внутренние пользователи.

2. Внешние пользователи:

а) с прямым финансовым интересом;

б) с косвенным финансовым интересом;

в) без финансового интереса.

 

Пользователи учетной информации АО «Агрофирма «Росток»:

арбитражный суд;

генеральный директор;

инвестор;

профсоюзный комитет АО;

начальник отдела сбыта;

обслуживающий банк;

аудиторская фирма;

налоговая инспекция;

кредитующий банк;

пенсионный фонд;

федеральное казначейство;

главный экономист бухгалтер;

страховая компания;

акционеры;

главный механик;

рабочие АО;

прокуратура;

фонд социального страхования;

совет директоров АО;

генерального директора;

лизинговая компания;

ревизионная комиссия АО;

ревизор контрольно-ревизионного управления;

программист АО;

руководитель дочернего подразделения АО;

сотрудники министерства финансов;

меценат;

арендатор имущества АО;

компаньон по договору простого товарищества.

 

Классификация пользователей учетной информации

с учетом финансовых интересов

 

 

.3

 

по уровням, выделив группы в соответствии со следующей классификацией:

1-й уровень – законы и иные законодательные акты;

2-й уровень – федеральные стандарты;

3-й уровень – отраслевые стандарты;

4-й уровень – рекомендации в области бухгалтерского учета;

5-й уровень – стандарты экономического субъекта.

 

Нормативные документы:

 

, № 51-ФЗ

__________________________

 

№ 91н.

__________________________

 

2013, № 3073-У.

________________________

 

от 01.01.2002, № 1.

__________________________

 

от 22.05.2003, № 54-ФЗ.

__________________________

 

№ 508-П.

_______________________________

 

от 02.07.2010, № 66н.

__________________________

 

№ 94н.

_______________________________

 

9. Положение о документообороте в организации.

_________________________

 

.

_______________________________

 

тверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999, № 43н.

_______________________________

 

тверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001, № 26н.

__________________________

 

№ 32н.

_____

 

тверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999, № 33н.

Уровень регулирования _________________________________

 

№ 505-П

__________________________

 

.

_______________________________

 

17. Приказ «Об учетной политике организации».

__

 

об отпусках.

__________________________

 

19. Рабочий план счетов бухгалтерского учета организации.

___

 

№ 402-ФЗ

_____________________

 

, № 208-ФЗ

_______________________________

 

. Штатное расписание организации.

__________________________

 

 

 

.4

 

туации и как он соблюдается.

Принципы бухгалтерского учета:

;

;

;

;

ринцип осмотрительности и др.

 

Рассмотрите следующие ситуации:

ним из учредителей погасил его задолженность перед третьими лицами.

Принцип ______________________________________________

 

2. ООО «Тритон» в течение года внесло изменения в приказ «Об учетной политике» в части методики оценки активов.

Принцип ______________________________________________

 

в бухгалтерском учете.

Принцип ______________________________________________

 

ции для разработки планов перспективного развития ее имущество было оценено по максимальной рыночной цене.

Принцип ______________________________________________

 

долженности за 50% номинала.

Принцип ______________________________________________

 

литики в течение ряда лет.

Принцип ______________________________________________

ний и оценило свое имущество по среднерыночной цене.

Принцип ______________________________________________

 

8. ООО «Знамя» не сокращает объемы своей деятельности и принимает меры по своевременной оплате долгов.

Принцип ______________________________________________

 

торому относились.

Принцип ______________________________________________

 

ваниям нормативно-правовых актов.

Принцип ______________________________________________

 

ды, отражено на забалансовом счете в соответствии с условиями договора.

Принцип ______________________________________________

 

ведения инвентаризации, сфальсифицировав первичные документы.

Принцип ______________________________________________

 

вий как предоставление скидки.

Принцип ______________________________________________

 

гласно установленному в учетной политике организации методу.

Принцип ______________________________________________

 

АО «Субъект».

Принцип ______________________________________________

 

 

.5

 

На основании приведенных ситуаций определите, какой вид хозяйственного учета задействован.

галтерский.

 

сти организации:

тение сырья на следующий месяц.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

2. Руководитель затребовал данные о производстве продукции за неделю по телефону.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

цию.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

6. Кассир выдал работнику деньги на командировочные расходы.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

.

_____________________________

 

8. Кассир принял наличные деньги от покупателя.

____

 

тах проделанной работы за месяц.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

за месяц.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

за предыдущий год.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

ков.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

13. Бухгалтер отразил удержание налогов из заработной платы работников.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

щий год.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

15. Кассир сдал наличные денежные средства на расчетный счет в банке.

Вид хозяйственного учета _______________________________

 

 

и метод

бухгалтерского учета

 

2.1

 

внеоборотные и оборотные активы.

 

1

Земельный участок

 

2

Машины и оборудование

 

3

Запасы материалов

 

4

епутация организации

 

5

ство

 

6

Денежные средства

 

7

низации

 

8

Задолженность покупателей

 

9

Авансовые платежи поставщикам

 

10

Капитальное строительство

 

11

Денежные средства на валютном счете

 

12

Топливо

 

13

изводства

 

14

Товары отгруженные

 

15

Товарный знак

 

16

Здание цеха

 

17

Основные материалы

 

18

Готовая продукция

 

19

Наличные деньги в кассе

 

20

те

 

21

Прочая дебиторская задолженность

 

22

Незавершенное производство

 

23

Вспомогательные материалы

 

24

Основные средства

 

25

тных лиц

 

 

 

 

2.2

 

.

 

Источник

1

Задолженность поставщикам за материалы

 

2

редит

 

3

Задолженность по налогам

 

4

Оценочное обязательство

 

5

низациям

 

6

Задолженность по взносам во внебюджетные фонды

 

7

Уставный капитал

 

8

работникам

 

9

Резервный капитал

 

10

Кредиторская задолженность

 

11

ных

 

12

Долгосрочный кредит

 

13

Целевое финансирование

 

14

монт

 

15

Нераспределенная прибыль

 

16

ния

 

17

тельства

 

18

Добавочный капитал

 

19

Оценочные резервы

 

 

 

 

2.3

 

ы».

 

1

Расходы основного производства

 

2

Штрафы и пени, начисленные к уплате

 

3

готовой продукции

 

4

Положительная курсовая разница

 

5

Расходы на продажу

 

6

Выручка от сдачи в аренду офиса

 

7

нию

 

8

Отрицательная курсовая разница

 

9

Расходы на содержание офиса

 

 

 

 

2.4

 

о объектам внеоборотных активов.

 

1

Произведения науки

2

используемых при выполнении НИОКР

3

Результаты разведочного бурения

4

транспортные средства

5

Здания

6

ва с целью получения дохода

7

ные бумаги сроком более 12 мес.

8

Холодильное оборудование

9

Производственное оборудование

10

Произведения литературы

11

ми

2

Рабочие машины

3

Инструмент

4

Генератор

5

щения с целью получения дохода

6

ком более 12 мес.

17

для ЭВМ

18

Селекционные достижения

19

Сооружения

0

Транспортные средства

1

Лабораторное оборудование

22

Облигации сроком более 12 мес.

23

Изобретения

24

Продуктивный скот

25

Многолетние насаждения

26

ложения организации в оборудование с целью получения дохода

27

низаций сроком более 12 мес.

28

Вычислительная техника

29

Племенной скот

30

Автомобиль

31

зациях сроком более 12 мес.

32

Стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста

33

Товарные знаки

34

Измерительные приборы

35

Электропечи

36

Секреты производства (ноу-хау)

37

Регулирующие приборы

38

Электродвигатель

39

Производственный инвентарь

40

Паровые машины

41

участками

42

Металлорежущие станки

43

Паи и акции сроком более 12 мес.

 

 

 

2.5

 

.

 

Объект оборотных

1

ретенным ценностям

2

ченные денежные средства

3

12 мес.

4

Деньги в кассе фирмы

5

Задолженность материально-ответственного лица

6

, и материалы

7

нном производстве

8

Задолженность кассира по взыскиваемой с него сумме недостачи денег

9

Ценные бумаги других организаций сроком менее 12 мес.

10

Стоимость почтовых марок

11

Суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты

12

Готовая продукция

13

ному ему авансу

14

12 мес.

16

Товары для перепродажи

17

12 мес.

18

Стоимость оплаченных путевок

21

Задолженность работников по выданным ссудам

22

Паи и акции сроком менее 12 мес.

23

Деньги на расчетных счетах в банке

4

Полуфабрикаты собственного производства

5

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал

6

12 мес.

7

Стоимость оплаченных проездных билетов

28

ответственного лица по взыскиваемой с него сумме ущерба

29

организации

 

 

 

 

2.6

 

.

 

1

Краска масляная

 

2

Здания складов отдела сбыта

 

3

Производственные корпуса цехов

 

4

Топливо

 

5

Запасные части

 

6

легковой

 

7

Семена

 

8

Минеральные удобрения

 

9

Земельный участок

 

10

Столы офисные

 

11

Производственное оборудование

 

12

Корма

 

13

Готовая продукция на складе

 

14

Стулья офисные

 

15

Автомашины грузовые

 

6

дукции

 

17

Тракторы

 

18

корме

 

19

Многолетние насаждения

 

20

Цемент

 

21

Рабочий скот

 

22

Зерно

 

23

Специальная одежда

 

24

Полуфабрикаты покупные

 

25

Доски

 

26

н

 

27

Весоизмерительное оборудование

 

28

Тормозные колодки

 

29

Кирпич

 

30

Средства защиты растений

 

 

 

 

7

 

.

 

Актив (А),

1

Аванс, перечисленный поставщику

2

Валютный счет

3

Готовая продукция на складе

4

енежные документы

5

Добавочный капитал

6

Долгосрочные займы полученные

7

Доходы будущих периодов

8

альное страхование

9

Задолженность по платежам в бюджет

10

Задолженность подотчетных лиц

11

Задолженность поставщикам

12

Задолженность прочим кредиторам

13

по оплате труда

14

доходов

15

НДС

16

Запасные части

17

Здание консервного цеха

18

Здание отдела маркетинга

19

Земельный участок

20

е

21

ы

22

редит банка (сроком на 5 лет)

23

Кредит банка, полученный на один год

24

Материалы

25

Нераспределенная прибыль

26

Оборудование цехов вспомогательного производства

27

низации

28

Покупные полуфабрикаты

29

Производственное оборудование в цехах

30

Прочие дебиторы

31

Расходы будущих периодов

32

Расчетный счет

33

Резервный капитал

34

ы

35

Товары, отгруженные покупателю

36

Топливо

37

Уставный капитал

38

Хозяйственный инвентарь

39

Целевое финансирование

40

кущем году

41

Ценные бумаги со сроком погашения через 3 года

42

ные права

43

Тара

20000

 

 

Группировка активов организации

 

 

 

Группировка источников финансирования деятельности

и обязательств организации

 

Шифр

 

 

 

2.8

 

тивов организации в соответствии с принятой классификацией.

 

Шифр

 

 

 

 

2.9

 

.

 

финансирования деятельности

IИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ

ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

 

 

 

 

Тема 3. Бухгалтерские счета и двойная запись

 

 

Задание 3.1

 

пределить обороты и вывести остатки (сальдо) на счетах на конец месяца

, источников финансирования

организации на начало месяца

 

рования деятельности

Основные средства (01)

120000

Уставный капитал (80)

Материалы (10)

35000

ками и подрядчиками (60)

 

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

 

53500

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

 

Касса (50)

1500

ты и займы (66)

 

Расчетные счета (51)

120000

Расчеты с учредителями (75)

30000

ИТОГО

 

ИТОГО

 

 

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за месяц

 

1

 

 

35000

 

2

 

30000

 

3

5000

 

4

Приобретены Лактионовым М.Ю. запасные части на автомобиль за счет подотчетной суммы

 

 

 

4500

 

5

ная подотчетная сумма

 

 

6

 

53500

 

7

Поступили материалы от поставщиков

15000

 

8

25000

 

9

новное производство

 

5000

 

10

Перечислены налоги в бюджет

35000

 

11

ем от физического лица

 

500000

 

12

срочному кредиту с расчетного счета

 

2500

 

13

никам основного производства

 

76000

 

14

ботников

 

 

9000

 

15

ских лиц

 

 

16

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды

 

 

17

Перечислены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды

 

 

18

ства

 

 

8400

 

 

20

30000

 

 

Макеты счетов

 

01 «Основные средства»

Кредит

 

 

02 «Амортизация основных средств»

 

Кредит

 

 

 

60 «Расчеты с поставщиками

подрядчиками»

Кредит

51 «Расчетные счета»

Кредит

 

 

 

 

62 «Расчеты с покупателями

и заказчиками»

70 «Расчеты с персоналом

Кредит

 

 

 

 

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит

75 «Расчеты с учредителями»

Кредит

 

 

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

 

 

68 «Расчеты по налогам

Кредит

 

 

 

 

71 «Расчеты с подотчетными

лицами»

Кредит

 

 

 

 

Кредит

 

 

 

Кредит

 

 

Кредит

 

 

Задание 3.2

 

етствии с условием задания 3.1.

домости по синтетическим счетам.

Заполнить шахматную оборотную ведомость.

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Напишите математические модели равенств в оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам:

1._____________________________

2._____________________________

3._____________________________

 

Шахматная оборотная ведомость за месяц

ИТОГО

Основные средства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ция основных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

атериалы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основное производство

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Готовая продукция

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Касса

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетные счета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

чиками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты с покупателями и заказчиками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ным кредитам и займам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты по налогам и сборам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

нию

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ми лицами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты с учредителями

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уставный капитал

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

тов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3.3

 

ределить обороты и вывести остатки (сальдо) на счетах на конец месяца.

 

Наличие активов, источников финансирования

и обязательств организации на начало месяца

Основные средства (01)

Материалы (10)

поставщиками и подрядчиками (60)

Вложения во внеобротные активы (08)

Расчетные счета (51)

по налогам и сборам (68)

Амортизация основных средств (02)

по долгосрочным кредитам и займам (67)

Добавочный капитал (83)

Нераспределенная прибыль (84)

Уставный капитал (80)

8300

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за месяц

 

1

100000

 

2

дировочные расходы

 

 

20000

 

3

ды по командировке

 

 

20000

 

4

50000

 

5

щения

 

48000

 

6

Начислена заработная плата работникам:

;

 

 

150000

80000

 

7

27000

 

8

бюджетные фонды:

– по работникам, занятым строительством

 

 

9

18400

 

10

ток неиспользованных подотчетных сумм

 

 

11

203000

 

12

никам

203000

 

13

32000

 

14

59800

 

15

28000

 

 

 

Кредит

Кредит

 

 

 

 

Кредит

 

 

 

 

 

 

Кредит

 

 

Кредит

 

 

Кредит

 

Кредит

 

 

 

Кредит

 

 

 

Кредит

 

 

Кредит

 

 

Кредит

 

 

Кредит

 

 

Кредит

 

 

4

 

на основании данных задания 3.3

 

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Напишите математические модели равенств в оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам:

1._____________________________

2._____________________________

3._____________________________

Тема 4. Синтетический и аналитический учет

 

 

Задание 4.1

 

На основе исходных данных:

;

ни;

ки (сальдо);

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

Расшифровка остатка по синтетическому

10 «Материалы» на 01 ноября 201__ г.

 

 

Расшифровка остатка по синтетическому

счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

на 01 ноября 201__ г.

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

за ноябрь 201__ г.

 

а

1

ставщиков:

58 т

62 шт

3

ИТОГО

 

 

2

изводства продукции цеху № 1 по учетным ценам:

60 т

90 шт

3

ИТОГО

 

 

 

 

3

изводства продукции цеху № 2:

цемент – 100 т

3

краска – 5 кг

шт

ИТОГО

 

 

 

4

85000

5

110000

6

 

7

 

8

Перечислено с расчетного счета поставщикам:

ООО «Лесстройторг»

О «Строитель»

ОО «Эльна»

ИТОГО

 

 

8000

90000

50000

148000

 

9

жетные фонды

 

21500

 

10

Поступила краска от

кг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10-8 «Кирпич»

Кредит

 

 

О «Строитель»

Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

.

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам

счета 10 «Материалы»

Сальдо на

ачало

Сальдо на

 

 

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование

Сальдо на

ачало

нец

 

3

 

На основе исходных данных:

;

ни;

;

71 «Расчеты с подотчетными лицами».

 

Расшифровка остатка по синтетическому счету

10 «Материалы» на 01 ноября 201__ г.

ние

 

 

 

Расшифровка остатка по синтетическому счету

с подотчетными лицами»

на 01 ноября 201__ г.

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

за ноябрь 201__ г.

 

1

нову для ремонта офисной техники

 

7000

 

2

Поступила выручка от покупателей на расчетный счет

 

36000

 

3

ков:

900 кг

100 кг

120 кг

ИТОГО

 

 

 

4

ства продукции в кондитерский цех:

– 280 кг

мука – 1620 кг

г

ИТОГО

 

 

 

 

5

35700

6

600

7

 

8

8000

9

2200

10

на хозяйственные нужды

 

2000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Егоров»

Кредит

 

 

 

 

4

 

.

 

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам

счета 10 «Материалы»

 

Сальдо на

ачало

Сальдо на

 

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам

счета 71«Расчеты с подотчетными лицами»

 

Сальдо на

ачало

нец

 

 

 

Задание 4.5

 

На основе исходных данных:

;

;

ки (сальдо);

ставщиками и подрядчиками».

 

Расшифровка остатка по синтетическому

счету 41 «Товары» на 01 ноября 201__ г.

 

Наименование

 

 

Расшифровка остатка по синтетическому счету

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

на 01 ноября 201__ г.

 

 

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

за ноябрь 201__ г.

 

а

1

ры:

еченье «Неженка» 60 кг

еченье «Пчелка» 45 кг

еченье «Сластена» 62 кг

ИТОГО

 

 

2

плачено ООО «Маяк» за товары с расчетного счета

 

 

3

вары:

еченье «Неженка» 75 кг

еченье «Сластена» 63 кг

НДС 18%

ИТОГО

 

 

4

Оплачено ООО «Ветерок» за счет краткосрочного кредита

3000

 

5

Списан товар в реализацию:

еченье «Неженка» 123 кг

еченье «Пчелка» 71 кг

еченье «Сластена» 130 кг

ИТОГО

 

 

 

6

12000

 

7

 

 

8

11 кг

 

 

9

но-ответственное лицо

 

 

 

 

 

 

 

 

 

60 «Расчеты с поставщиками

подрядчиками»

Кредит

 

 

 

6

 

.

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам

счета 41 «Товары»

 

Сальдо на

ачало

Сальдо на

 

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам

счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

Наименование

ачало

 

 

 

Тема 5. Бухгалтерский баланс

 

5.1

 

.

Примечание.

Затраты, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в конце месяца относятся на счет 20 «Основное производство».

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета

на 31 декабря 201__ г.

 

 

 

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

за 201__ год

 

а

хозяйственной

 

 

 

 

 

 

 

 

Кредит

 

 

 

 

Нематериальные

Амортизация

Кредит

 

 

 

 

08 «Вложения во

внеоборотные активы»

Кредит

 

 

19 «НДС по приобретенным

ценностям»

Кредит

 

26 «Общехозяйственные

расходы»

Кредит

 

 

43 «Готовая продукция»

 

 

Кредит

 

 

51 «Расчетные счета»

Кредит

58 «Финансовые вложения»

(долгосрочные)

Кредит

 

 

 

 

 

 

62 «Расчеты с покупателями

и заказчиками»

Кредит

 

 

 

 

 

ным кредитам и займам»

68 «Расчеты по налогам

Кредит

 

 

 

 

четы по социальному страхованию

и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом

Кредит

 

 

71 «Расчеты с подотчетными

лицами»

 

 

 

5 «Расчеты

Кредит

 

 

80 «Уставный капитал»

Кредит

 

 

83 «Добавочный капитал»

Кредит

 

 

96 «Резервы предстоящих

расходов»

98 «Доходы будущих

Кредит

 

Кредит

 

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

 

Сальдо конец

 

Бухгалтерский баланс

 

 

На _______

На 31 декабря

На 31 декабря

 

Налог на добавленную стоимость

 

 

 

На _______

На 31 декабря

На 31 декабря

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ

 

 

 

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

г.

 

 

Оценка объектов

бухгалтерского учета

 

Задание 6.1

 

ни по его приобретению.

ции. Его рыночная оценка на дату получения равна 230000 руб. Расходы на оплату услуг по независимой оценке составили 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). Срок полезного использования основного средства установлен 20 месяцев.

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

 

Содержание факта

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 6.2

 

.

Заработная плата работникам, занятым монтажом производственного станка составила 1930 руб., взносы во внебюджетные фонды – 579 руб.

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

 

Содержание факта

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 6.3

 

.

вили 400 рублей.

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

 

Содержание факта

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 6.4

 

точную стоимость объекта основных средств.

мость объекта на 31 декабря – 600000 руб.

 

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

 

Содержание факта

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 6.5

 

оценки по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов. Выполнить сравнение полученных результатов.

 

запасов

себестоимости

 

Количество

Итого за месяц с начальным остатком

 

 

по

(ФИФО)

 

Количество

 

производственных запасов

 

за месяц

 

Количество запасов на начало месяца

 

Количество приобретенных запасов за месяц

 

Стоимость имеющихся запасов

 

Стоимость запасов на конец месяца

 

Стоимость израсходованных запасов

 

стоимости

 

 

 

Задание 6.6

 

ФИФО.

ми по 40 тыс. шт. кирпича в каждой.

(без НДС).

:

05.06.201__ г. – 65 тыс. шт. кирпича;

12.06.201__г. – 50 тыс. шт. кирпича;

27.06.201_ г. – 20 тыс. шт. кирпича.

стоимости кирпича

 

Стоимость

 

 

производственных

ФИФО

 

Стоимость

 

производственных запасов

 

за месяц

 

Количество запасов на начало месяца

 

Количество приобретенных запасов за месяц

 

Стоимость имеющихся запасов

 

Стоимость запасов на конец месяца

 

Стоимость израсходованных запасов

 

стоимости

 

 

 

Тема 7. Учет заготовления и приобретения

ценностей

 

Задание 7.1

 

нений в доле израсходованных материалов.

 

Остатки по аналитическим счетам субсчета

_ г.

 

 

2100 руб.

 

фактов хозяйственной жизни

__ г.

 

Содержание факта

:

л по 42 руб. за л;

;

;

по 36,4 руб. за л

Итого

НДС

Начислено транспортной организации за доставку топлива:

на стоимость услуг

НДС

(по учетной цене):

ензин АИ-98

ензин АИ-95

ензин АИ-92

о

:

ензин АИ-98 310 л

ензин АИ-95 405 л

240 л

245 л

ому топливу:

ензин АИ-98

ензин АИ-95

ензин АИ-92

 

 

 

 

16+ОД16

100%

10 + ОД10

 

 

ОК10

=

100%

 

 

Расчет на списание отклонений от учетных цен

ванному топливу

 

Вид

й

Бензин

Бензин

Бензин

 

 

 

 

Тема 8. Учет процесса производства

 

 

Задание 8.1

 

нным фактам хозяйственной жизни.

.

Определить фактическую себестоимость продукции А и Б.

куляционную разницу по каналам движения продукции.

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

 

а

1

:

А

Б

 

 

28400

500

 

2

:

А

Б

 

 

 

 

 

3

:

А

Б

 

 

 

250

320

 

4

:

А

Б

 

 

 

12400

15800

 

5

:

А

Б

 

 

 

810

900

 

6

:

А

Б

 

 

22240

340

 

7

:

А

Б

 

 

 

720

540

 

8

тых на производстве:

А

Б

 

 

 

9

:

А

Б

 

 

 

700

9600

 

10

:

А

Б

 

 

 

11200

14100

 

11

:

А

Б

 

 

 

7100

6300

 

12

:

по 20 руб.

по 35 руб.

 

 

13

:

шт.

родукция Б – 10 000 шт.

 

 

14

:

Продукция А

на остаток

Продукция Б

на реализацию

на остаток

 

 

 

 

 

Синтетические счета

 

20 «Основное производство»

Кредит

 

 

Аналитические счета

 

Выход

 

 

 

 

 

 

 

 

ход

 

 

 

 

 

 

 

 

Ведомость определения фактических затрат на продукцию

 

 

 

 

 

 

Фактические и плановые затраты на производство продукции

 

Количество

Продукция А

 

 

 

 

Продукция Б

 

 

 

 

Итого

Х

 

 

 

 

 

 

Справка бухгалтера на списание корректировочных сумм

и

до фактической

 

Вид

Распределение суммы

а

Продукция А

 

 

 

 

 

 

Продукция Б

 

 

 

 

 

 

Х

 

 

 

 

 

. Инвентаризация

 

 

1

 

Выявить расхождение фактического наличия материальных ценностей с данными бухгалтерского учета. Определить излишек материальных ценностей, недостачи и потери от порчи ценностей.

 

 

 

Выписка из инвентаризационной описи

товарно-материальных ценностей на 01.12.201_ г.

 

Товарно-материальные

Фактическое

 

 

 

Справка о наличии товарно-материальных ценностей

по данным бухгалтерского учета на 01.12.201__г.

 

Товарно-материальные

По данным

бухгалтерского

 

 

 

 

Сличительная ведомость результатов инвентаризации

товарно-материальных ценностей

 

Фактическое

По данным

 

 

 

2

 

Списать выявленные инвентаризационные разницы:

недостача по ГСМ – виновник не установлен;

– из-за халатности кладовщика;

излишки – на финансовый результат.

заработной платы.

 

списание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

ставил:

;

;

;

;

.

Заполнить выписку из инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей по состоянию на 1 декабря 201__ г.

 

Выписка из инвентаризационной описи

товарно-материальных ценностей на 01.12.201_ г.

 

Товарно-материальные

Фактическое

 

 

:

;

;

;

;

.

:

;

;

;

;

.

субсчета «Сырье и материалы», рассчитать остаток сырья на конец месяца.

 

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам

счета 10 «Материалы» субсчета «Сырье и материалы»

Сальдо на

Сальдо на

онец

 

 

 

составил:

;

;

;

;

.

Заполнить выписку из инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей по состоянию на 1 декабря 201__ г.

 

 

Выписка из инвентаризационной описи

товарно-материальных ценностей на 31.12.201_ г.

 

Товарно-материальные

Фактическое

 

 

Заполнить сличительную ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей.

Списать выявленные инвентаризационные разницы:

кладовщика;

излишки – на финансовый результат.

.

 

Сличительная ведомость результатов инвентаризации

товарно-материальных ценностей

 

Фактическое

По данным

 

 

 

списание

 

 

Приложение

 

П Л А Н счетов бухгалтерского учета

финансово-хозяйственной деятельности организаций

. № 94н)

 

Доходные вложения в материальные ценности

Нематериальные активы

 

Наименование

счета

 

Шифр

счета

Отно-шение

к балансу

 

Номер и название

Основные средства

01

А

По видам основных средств

Амортизация основных средств

02

КА

 

По видам материальных ценностей

Амортизация нематериальных активов

 

Оборудование к установке

07

А

 

 

 

Вложения во внеоборотные активы

 

 

08

 

 

А

1. Приобретение земельных участков

2. Приобретение объектов природопользования

3. Строительство объектов основных средств

4. Приобретение объектов основных средств

Приобретение нематериальных активов

6. Перевод молодняка животных в основное стадо

7. Приобретение взрослых животных

Отложенные налоговые активы

09

А

 

 

 

 

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Отклонение в стоимости материальных ценностей

 

 

Общехозяйственные расходы

 

Брак в производстве

Обслуживающие производства и хозяйства

Товары

Готовая продукция

Расходы на продажу

Товары отгруженные

Выполненные этапы по незавершенным работам

Специальные счета в банках

Переводы в пути

Финансовые вложения

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

Расчеты с покупателями и заказчиками

 

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

 

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Расчеты с учредителями

Внутрихозяйственные расчеты

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

Продажи

 

Недостачи и потери от порчи ценностей

 

Резервы предстоящих расходов

Расходы будущих периодов

Доходы будущих периодов

Арендованные основные средства

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Материалы, принятые в переработку

Товары, принятые на комиссию

Оборудование, принятое для монтажа

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Основные средства, сданные в аренду

 

Наименование

счета

 

Шифр

счета

Отно-шение

к балансу

 

Номер и название

 

 

Материалы

 

 

10

 

 

А

1. Сырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

3. Топливо

4. Тара и тарные материалы

5. Запасные части

6. Прочие материалы

7. Материалы, переданные в переработку на сторону

8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе

Животные на выращивании и откорме

 

 

 

 

 

 

 

 

18

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

19

 

А

1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств

2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам

3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

 

 

 

Основное производство

20

А

Полуфабрикаты собственного производства

 

22

 

 

Вспомогательные производства

23

А

 

 

24

 

 

 

 

 

 

 

30

 

 

 

31

 

 

 

32

 

 

 

33

 

 

 

34

 

 

 

35

 

 

 

36

 

 

 

37

 

 

 

38

 

 

 

39

 

 

Выпуск продукции (работ, услуг)

40

А

 

1. Товары на складах

2. Товары в розничной торговле

3. Тара под товаром и порожняя

Торговая наценка

 

 

 

 

 

 

47

 

 

 

48

 

 

 

49

 

 

 

Касса

 

50

 

А

1. Касса организации

2. Операционная касса

Расчетные счета

 

Валютные счета

52

А

 

 

53

 

 

 

54

 

 

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

 

 

 

1. Паи и акции

2. Долговые ценные бумаги

3. Предоставленные займы

Резервы под обесценение финансовых вложений

 

 

 

 

 

 

 

64

 

 

 

65

 

 

По видам кредитов и займов

По видам кредитов и займов

По видам налогов и сборов

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

 

1. Расчеты по предоставленным займам

 

74

 

 

1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

2. Расчеты по претензиям

3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

Отложенные налоговые обязательства

П

 

 

78

 

 

1. Расчеты по выделенному имуществу

2. Расчеты по текущим операциям

Уставный капитал

80

П

 

Собственные акции (доли)

81

А

 

Резервный капитал

82

П

 

Добавочный капитал

83

П

 

 

 

85

 

 

Целевое финансирование

86

П

По видам финансирования

 

87

 

 

 

88

 

 

 

89

 

 

 

 

1. Выручка

2. Себестоимость продаж

3. Налог на добавленную стоимость

4. Акцизы

Прочие доходы и расходы

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

 

 

 

 

 

По видам резервов

По видам расходов

Доходы, полученные в счет будущих периодов

Безвозмездные поступления

Предстоящие поступления за-долженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

Прибыли и убытки

99

А-П

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

У ч е б н о е и з д а н и е

 

 

Светлана Александровна,

Иван Юрьевич,

Надежда Александровна

 

 

ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

 

Практикум

 

 

 

.

.

.

 

 

 

 

 

Leave a Comment